泰國外國公司如何繳稅

Ⅰ 在泰國工作有關個人所得稅的問題

我以前在別的論壇發的。
請注意，這裡面可以扣除的津貼，外國人大多數用不了。
比如小孩的學費，父母的贍養費。要辦下來很麻煩。

當時寫的原文：今天詳細了解了一下泰國的個人所得稅
是以計稅年收入為基準來算的。
計稅年收入=年實際收入（年薪）-個人消費免徵額-津貼

個人消費免徵額是年實際收入的40%，但是不可超過法規上線6萬(也就是說15萬泰幣年薪元以上就最多是6萬了)
津貼
納稅人津貼，一年是3萬
無收入的配偶，一年補貼3萬,低收入的配偶，有一個標准線，也可以享受，具體數據記不得了
撫養小孩，每個小孩，每年1萬,有最高上限
小孩教育費用， 每個小孩每年1萬8,有最高上限
納稅人父母贍養費，
父母醫葯費 這兩個數字都記不住了
父母醫療保險費 這三個加起來記得不超過6萬泰銖(一般都是買醫療保險)

無收入配偶的父母的費用，同上
個人包括配偶的人壽醫療保險，每年每人不能超過1萬泰銖
社保。一個人一年大概是固定的6K多一點，
學習費用，這個聽說很難申請到。但是在免除稅責裡面是有的。就是你去外面讀個什麼FLASH課程，這個學費可以從年實際收入裡面扣除的。
扣完所有這些以後，就是你的年收入了。

0-150000泰幣的部分不收個人所得稅（匯率1比4.6左右，大概是年收入低於32000人民幣是不收稅的）
15萬-50萬 收10%
50萬-100萬 20%
100萬-400萬30%
400萬以上 37%

比如年薪100萬泰幣，配偶沒工作，一個小孩讀中學，四個老人的話
計稅年收入=100萬減去-6-3-3-1.8-6-6-1-1-0.6 (個人年消費免徵額+個人津貼+配偶津貼+小孩教育費+雙方父母贍養和醫療保險費用+夫妻的保險費用+社保免徵額)
所以計稅年收入是71.6萬，需繳稅35萬*0.1+21.6萬*0.2=7.82萬

Ⅱ 外資企業在華如何繳稅

外國公司在中國的納稅
對於進入中國市場的外國投資者來說,稅收是需要關注的問題.稅收的繳納方式與商業形式有著緊密的聯系.最常見的商業形式是代表處和有限責任公司。根據中國稅務法,這些外企需繳納相關稅收,主要是企業所得稅和營業稅.對於工商、貿易類的外企，還需繳納增值稅。下面我們將主要介紹在華外企的主要納稅種類和計算方法。

稅務登記和稅務條目

在收到營業執照後，依據國家稅務總局規定，代表處或者有限責任公司必須在30天之內到相關稅務機關登記。一般，申請登記過程要用10個工作日。公司不一定要僱用授權代理人來完成這一程序，可以自己申請。如果投資者使用注冊服務提供商來為代表處或有限責任公司登記，那稅務申請往往是包括在服務內的。

外國公司應繳的主要稅種

1． 企業所得稅

企業所得稅是對有限責任公司從國內和國外的生產、商業運營以及其他來源

中獲得的收入所徵收的一種稅。有限責任公司須按月交此稅，適用稅率是25%。計算方法如下：

應交稅款=[總年收入—開支—損失]× 適用稅

2． 營業稅

營業稅是對某些服務行業的收益徵收的一種稅。這些行業包括：通訊與運輸（適用稅率3%），建築（3%），金融和保險（5%），郵電（3%），文化與體育（3%），娛樂（5—20%），中國國內建築物銷售（5%）和其他服務（5%）。上海在應交稅額中增加了附加稅，例如從5%提高到5.025%。附加稅按區域劃分：市區，11%；郊區，9%；郊縣，5%。。有限責任公司須每月交此稅。注意營業稅和增值稅屬同一稅種，例：公司如果是服務提供者則交營業稅，如果是生產型或商業型公司則交增值稅。計算方法如下：

應交稅款=營業額×適用稅率

3． 代扣所得稅

非本地企業須交納10%的扣押稅。代扣稅適用的情況如下：

-交給非本地的母公司的分紅

-交給非本地外國企業的利息、租金、專營權費和管理費

-外資公司中股份和權益轉換所得的凈資本收入

要求納稅人從交給非中國公司的款額中扣壓應繳稅款並將其交給稅務機構。

有部分國家同中國簽訂了稅務條約，提供給中國優惠降低的扣押稅率。這些國家有：香港、新加坡、模里西斯、巴貝多、瑞士等。如果該實體結構足夠良好，有一家控股公司

建立在以上國家之一，那麼降低稅率還可稍作變動。

4． 印花稅

合同和相關文件需交納印花稅。不同的稅率適用於不同類型的合同。例如采購和分銷合同應繳整個收益萬分之三的印花稅。當合同被簽署時，印花稅票將被附在合同上。

5． 城市房地產稅

一年計算一次，分兩次交納，時間在5月和11月。此稅只適用於自有的財產。

6．車船使用稅

車輛和船隻的使用者須交納車輛和船隻的使用牌照稅。對船隻和卡車所征稅是根據噸，而對乘客車征稅則是根據車輛的類型和座位數。此稅需一年交兩次，分別在5月和11月。

7. 車輛購置費

依據≤中華人民共和國車輛購置稅暫行≥，車輛購置稅范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，稅率為10%。

代表處征稅

按經費支出額計算征稅的公式

（1）工商統一稅的計算

本期經費支出額÷（1-核定利潤率15%-工商統一稅稅率5%）=收入額×（工商統一稅稅率）5%=應納工商統一稅額

（2）企業所得稅的計算

收入額×（核定利潤率）15%=應納稅所得額

應納稅所得額×外國企業所得稅稅率=應納所得稅額

這個相對復雜的計算結果就是對運營開支所徵收的約10%的稅。可作為模板使用。有限責任公司按月繳稅，而代表處按季度交營業稅和企業所得稅。

稅收優惠政策

許多在2007年3月16號之前登記的外國公司都享有優惠稅收待遇，只要公司位於經濟特區或從事生產導向型的業務。然而，自2008年1月1日新的所得稅法實施以來，這種優惠稅待遇不再生效。而且現在正在享用降低稅率的公司會在未來5年內逐漸發現公司的所得稅率增長到標準的25%。

但是，對於國家鼓勵的某些行業和項目來說，一些稅務優惠將繼續保持。以下是一些例子：

行業/項目
稅率
某些高新技術公司
15%
某些盈利低的小規模公司
20%
從以下所得的收入：
-某些農業、林業、畜牧業和漁業項目
-某些公共基礎設施項目的投資或運營
-合格的環境保護和保育項目
-特定的技術轉讓項目
非本地的公司
免稅或減稅

位於某些民族自治區的公司（由相關地區人民政府批准方可）
免稅或減稅

注: 關於高新技術企業的認定管理辦法.

2008年4月14日,科技部、財政部和國家稅務總局聯合印發《高新技術企業認定管理辦法》。此政策強調，高新技術企業應該在國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成以企業為核心的自主知識產權，建設自主創新能力。該辦法還對企業科技人員、研究開發人員的比例，研究開發投入強度，高新技術產品（服務）的銷售比重，研究開發管理能力，科技成果轉化能力，自主知識產權，企業的成長性做出了明確規定。今後，對全國高新技術企業實行統一認定，只有符合高新技術企業特徵並同時達到各項認定指標要求的企業才能被認定為高新技術企業，才能依法享受稅收優惠政策。

增值稅（VAT）

1．一般和小規模納稅人

中國稅法系統內區分一般和小規模增值稅納稅人（見下表）。小規模納稅人是指年應納稅銷售額低於規定限額的納稅人，此規定限額對生產型公司是人民幣30萬，對從事批發和零售的納稅人是少於人民幣180萬。申請程序完獲得增值稅一般納稅人地位以後，該地位可通用於沒有超過限額的小規模納稅人。相反，超過以上限額的公司就需要申請一般納稅人的地位。增值稅需按月繳納。增值稅專用發票可從稅務局買到。

2. 一般納稅人

一般納稅人繳納的實際應繳增值稅額是銷項稅多於進項稅的部分。有兩種適用稅率，17%的基本稅和較低的13%的稅率。計算公式如下：

應交稅款=現期銷項—現期進項

銷項稅VAT=銷售額*適用稅率

如果現期銷售額小於現期進項額，不能抵消或減扣的數額可以留到下一個稅期。

3.小規模納稅人

小規模納稅人應繳納的增值稅計算方法簡單，計算時算入總銷售額和稅率而不減除進項增值稅。這表明由小規模納稅人（通過向一般納稅人購買商品）承擔的進項增值稅額稅務機構不予退還。另外小規模納稅人不用為其出口商品額交增值稅。適用稅率對商業型公司來說是4%，對其他是6%（例如生產公司）。計算方法如下：

應繳稅款=銷售額／1＋4％或6％×稅率（4％或6％）

4消費稅

消費稅是針對特定消費品的銷售額徵收的一種稅。包括11種大類：煙草類，酒精類，化妝品類，珠寶類，珍稀寶石類，爆竹類，汽油，柴油，汽車輪胎，摩托車和小型汽車。適用稅率范圍從3%到50%，並且在增值稅中消費稅居首位。生產者將此稅包括在產品價格中，意為此稅最終由消費者承擔。零售商和批發商在進行此類商品貿易時不需要交納消費稅。而且對於出口商品來說，消費稅可完全退還。

5. 出口增值稅

一般，出口商品價值額可免除交增值稅和消費稅。如果商品已離開中國領土，並在年末後3個月內所有付款都將完成，那麼公司可以到相關稅務機構申請退稅。官方報關單必須附在申請單後。交增值稅的小規模公司不能申請退稅，並且當出口商品時之能免除增值稅。退稅額計算方法如下：

應交稅款=國內銷項額*增值稅率—[采購總投入*增值稅率—非退稅額*增值稅率]

非退還增值稅=出口銷售額*[增值稅率—退稅率]

注意某些商品的退稅率比增值稅率要小，這就意味著對出口商品徵收的全額增值稅不會被退稅。請看以下例子來理解增值稅退稅的計算方法。增值稅和退稅的稅率是17%。應交稅款是負數說明將被退稅。

6.進口商品增值稅

對於進口商品要征稅，計算方法如下：

應繳稅款=增值稅率*[應課稅品的價值+關稅+消費稅]

進口商品的應課稅價值包括購買價格、交通和保險費用。看下例，增值稅是17%，消費稅是3%，關稅稅款是12%。

年度審計

代表處和有限責任公司要按年度審計（具有免稅資格的代表處除外）。年度審計要在下年的3月底之前提交。在中國的外國公司必須要經過年度審計和完成相關所得稅稅務責任後才能將其所得利潤分派和遣返回祖國。年度審計必須要由注冊會計師公司（中國或外國合資公司）來做，該注冊會計師公司需在中華人民共和國的法規下並在中華人民共和國登記成立。

下表概括了代表處和有限責任公司有關付款日期和付款截止日的義務問題。

Ⅲ 怎樣才能在泰國開公司

在泰國可以注冊三種類型的公司：合資公司、全外資公司（BOI）、分公司。

一、合資公司

1、營業范圍無要求；

2、 注冊資本建議至少200萬泰銖，無需驗資；

（如果你需要聘請外國人或辦理自己的工作證，每200萬泰銖注冊資本+聘請4個泰籍員工就可申請1名外國員工作證名額，根據泰國勞工廳對中國人的通融情況，注冊資本為500萬銖可僱傭2名外國員工，注冊資本在600萬至1000萬銖可僱傭3名外國員工。）；

3、注冊合資公司需要至少1名泰籍股東且占股51%以上，外國股東最多1-3名，股東可為法人或自 然人，為了規避風險，建議用三名泰籍股東；

4、需要1名泰籍董事。

二、全外資公司（BOI）

1. 全外資公司營業范圍受限，一般為大型生產製造類企業；

2. 注冊資金需要1000萬-2億泰銖，開戶後需要驗資（可請專門的律師交由律師完成）；

3. 股東可以為外國法人或自然人；

4. 董事可以為外籍自然人。

三、分公司

1. 營業范圍不受限：

2. 注冊資本至少300萬泰銖；

3. 股東可以為外國法人或自然人；

4. 董事可以為泰籍自然人。

Ⅳ 請教泰國關稅及其他營業稅問題

一、泰國稅制框架

泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調整個人所得稅、企業所得稅、增值稅、特別營業稅和印花稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃氣的特許經營行為，《海關法案》管理關稅和進出口行為，消費稅和財產稅由其他法律管轄。

泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業稅、關稅、消費稅、印花稅以及財產稅。從稅收的歸屬來說也可分為兩個部分，即中央稅和地方稅。中央稅佔主導地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。

中央稅收包括針對收入和利潤徵收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、針對財產徵收的房地產轉讓稅、增值稅、消費稅、特別營業稅、撲克牌稅、針對國際貿易和交易徵收的進口關稅、出口稅等。

地方稅收包括對財產課稅和機動車稅。其中財產稅包括針對房地產徵收的房產租賃稅、土地開發稅、房地產轉讓稅，針對貨物和服務業徵收的增值稅附加、特別營業稅附加、部分商品的消費稅附加，以及對使用某種貨物和財產或許可從事某種行為的稅收。

二、稅務管理機構

泰國財政部是泰國負責財政和稅收管理的主管部門，下轄財政政策辦公室、總審計長廳、財政廳、海關廳、國貨稅廳、稅務廳、國債管理辦公室等8個廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進出品銀行、撲克牌廠、資產管理公司等16個國有企業。其中負責稅收徵收管理的主要是稅務廳、國貨稅廳，以及負責關稅徵收的海關廳。稅務廳主要負責徵收所得稅、增值稅、特種行業稅以及印花稅，國貨稅廳徵收特定商品消費稅，海關廳負責進出口關稅的徵收。地方政府負責財產稅以及地方稅的徵收。

泰國稅務廳成立於1915年，是泰國財政部負責稅收征管的最高管理機關，主要徵收和管理以下稅種：個人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業稅、印花稅和石油所得稅。稅務廳實行廳長負責制，並設四個副廳長。稅務廳的組織機構在全國分為兩個部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機構。

近年來，泰國稅務機構通過開發信息技術平台，不斷提出更加有效的徵收方法，建立更加公平有效的稅收徵收機制，並保證稅收征管工作與政府的政策協調一致。

各府的稅收管理包括府稅務辦公室和曼谷以外的區稅務辦公室。府以下的稅務管理機構直接向府尹或區行政長官報告。

泰國稅務廳負責徵收的各稅種分類情況表

（財政年度1998-2003）

（百萬泰銖）

稅種\年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003

1. 個人所得稅 122，946 106，070 91，790 101，146 108，371 117，309

2. 企業所得稅 99，478 108，820 145，558 149，663 170，415 208，859

3. 增值稅 232，388 201，976 192，512 215，318 228，196 261，306

4.特別營業稅 35，241 21，311 17，016 12，852 13，715 12，757

5.營業稅 342 185 126 84 99 N/A *

6.印花稅 2，991 2，824 3，350 3，410 4，122 5，348

7.燃油所得稅 5，316 10，872 10，739 17，154 19，128 21，773

8. 其他 263 258 236 241 236 330

總額 498，964 452，317 461，325 499，868 544，281 627，682

（泰國稅務廳官方網站）

國貨稅廳實行廳長負責制，下設稅務管理處、收入處、審計監督局、法律事務局、稅收計劃局及各府的消費稅辦公室等部門。主要依據消費稅法案對規定的某些商品或服務徵收消費稅，應稅商品或服務主要包括：汽油及汽油製品、非酒精飲料、空調等電器、鉛晶製品、汽車、摩托車、遊艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。大部分商品為從價稅，對汽油和非酒精飲料則按價或按數量和重量計算。

在下列特殊情況下，部分貨物或服務可免徵消費稅：依據關稅法免徵關稅的貨物；出口貨物及損壞或變質的貨物； 捐贈給慈善機構的貨物；外交人員所有的物品；燃料或燃料製品用於國際航空器或500噸位以上的船舶；將所得捐贈給公共慈善事業所提供的服務。

海關廳是財政部直屬的政府機構，主要負責關稅的徵收，並代征進出口環節的增值稅、消費稅等；負責海關監管工作，打擊走私、偷逃稅等違法行為及國際貿易便利化。

三、四大主要稅種介紹

（一）個人所得稅（PIT）

泰國個人所得稅的納稅年度為公歷年度。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產，均須繳納個人所得稅。稅基為所有應稅收入減除相關費用後的余額，按從5%到37%的5級超額累進稅率徵收。

根據國際慣例及雙邊協定，聯合國官員、外交人員及一些客座專家免繳個人所得稅。

根據收入法案第40款的有關規定，部分個人所得可以在稅前根據相關標准進行扣除，如租賃收入可根據財產出租的類別，扣除10－30%不等；專業收費中的醫療收入可扣除60％，其它30％，版權收入、僱傭或服務收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所規定的其它商業活動取得的收入可根據商業活動的性質扣除65%至85%.

（二）企業所得稅（CIT）：

企業所得稅是對依照本國或外國法律成立的法人公司或合夥企業在泰國從事經營活動徵收的一種直接稅。按照權責發生制的原則以凈利潤為基礎計算，即用所有本會計年度中的經營收入減除稅收法典中規定的允許扣除的費用後的余額。對股息收入，一個泰國公司從另一家泰國公司收到的一半股息可以從應稅收入中扣除，如果是證交所掛牌的公司，其所收到的所有股息都可以從應稅收入中扣除。

在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納一次。基金和聯合會、協會等則繳納凈收入的2-10%.國際運輸公司和航空業的稅收則為凈收入的3%.

未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國的收入納稅。正常的業務開銷和貶值補貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。對外國貸款的利息支付不用徵收公司所得稅。

公司？部合作所得的？利免徵50％的稅。對於擁有其他公司的股權和在泰國證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之後至少持股3個月以上。

在允許扣除費用中，研發成本可以作雙倍扣除，職業培訓成本可以做1.5倍扣除。

在泰國，有各種各樣的商業組織經營形式。選擇不同的形式注冊會影響稅率和稅收優惠的不同，最常見的是分成泰國公司和外國公司兩大類。泰國公司是指依據泰國法律登記的公司，外資比例不高於總資本的49%.外國公司是指公司在泰國經營、但是依據外國法律登記的公司，或雖不在泰國經營、但有來源於泰國的所得的公司。

泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優惠待遇：

注冊資本低於500萬泰銖的小公司，凈利潤低於100萬泰銖的，按20%計算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計算繳納。

在證交所（SET）登記的公司凈利潤低於3億泰銖的，按25%計算繳納。

新在證券交易所或新生股票投資市場（MAI）登記的公司，分別按凈利潤的25%和20%計算繳納法人所得稅。

設在曼谷的國際金融機構和區域經營總部按合法收入利潤的10%計算繳納。

協會和基金會按總收入的2%和10%計算繳納。

外國公司在泰從事經營，無論是分支機構、辦事處、個人或代理，均應就來源於泰國業務利潤的30%繳納所得稅。國際運輸公司按照總收入的3%計算繳納。

不在泰國從事經營業務的外國公司就來源於泰國收入的部分項目繳納預提所得稅，不同收入的稅率可以根據避免雙重征稅協定條款得到降低或免除。

國外來泰投資的公司如果注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優惠，如取得BOI投資促進優惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設在出口加工區和自由貿易區，或取得投資促進優惠待遇的公司，降低或免除原料和機器設備的進口關稅；取得投資促進優惠待遇的公司，運輸及水、水供應成本可在計稅時雙倍扣除；聘請高級研究人員進行項目研發的成本可在計稅時雙倍扣除；為提高人力資料水平進行的職工培訓費用可作1.5倍扣除；中小企業可在獲得電腦、廠房和機器設備時一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計入成本。

在泰經營的公司必須每年兩次報送納稅申報表並繳納稅款。其中半年度納稅申報表在上半會計年度終了後兩個月內報送稅務機關，應納稅所得額為公司預計年度凈利潤的50%；年度納稅申報表應在會計年度終了後150天內報送稅務機關。

（三）增值稅（VAT）

增值稅制度從1992年元月1日起開始實施，取代原有的商業稅制度。1999年，泰國增值稅的普通稅率由10%下調為7%.

增值稅是在生產和銷售的每個環節對增值部分徵收的一種間接稅。任何年營業額超過120萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅勞務，都應在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國登記，都應繳納增值稅，由海關廳在貨物進口時代征。

增值稅納稅人包括生產廠家、服務行業、批發商、零售商以及進出口公司。增值稅按月繳付，應納稅額＝銷項稅 － 進項稅。

免徵增值稅的情況包括年營業額不足120萬泰銖的小企業；銷售或進口未加工的農產品、牲畜以及農用原料，如化肥、種子及化學葯品等；銷售或進口報紙、雜志及教科書；審計、法律服務、健康服務及其它專業服務；文化及宗教服務；

實行零稅率的貨物或應稅勞務包括出口貨物、泰國提供的但用於國外的勞務、國際運輸航空器或船舶、援外項目下向政府機構或國企提供的貨物或勞務、向聯合國機構或外交機構提供的貨物或勞務、保稅庫或出口加工區（EPZ）之間提供貨物或勞務。

《稅法案》對納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同做了詳細規定，對貨物來說，一般銷售貨物的，為貨物移送時，或貨物的所有權轉移時，或收到貨款、開出發票的當天；分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天，或收到貨款、開出發票的當天；進口貨物，為支付關稅時，或提供擔保時，或設立擔保人時，或開出提單時；出口貨物的，除同進口貨物外，還包括貨物移送至出口加工區或從保稅庫出口時；對應稅勞務來說，為款項支付時，或開出發票時，或勞務使用時。同時滿足上述條件的以早的為准。

當每個月的進項稅大於銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現金或抵稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。

與招待費有關的進項稅不得抵扣，但可在計算企業所得稅時作為可扣除費用。

（四）特別營業稅（SBT）：

特別營業稅是1992年開始實行的一種間接稅，以取代原有的營業稅。部分不徵收增值稅的業務劃入特別營業稅的范疇。

徵收特別營業稅的業務主要包括銀行業、金融業及相關業務，壽險，典當業和經紀業，房地產及其他皇家法案規定的業務，其中，銀行業、金融及相關業務為利息、折扣、服務費、外匯利潤收入的3%， 壽險為利息、服務費及其它費用收入的2.5%， 典當業、經紀業為利息、費用及銷售過期財物收入的2.5%，房地產業為收入總額的3%，回購協議為售價和回購價差額的3%，代理業務為所收利息、折扣、服務費收入的3%.在特別營業稅的基礎上加收10%的地方稅。

免徵特別營業稅的業務主要包括泰國央行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行及農業和農業合作銀行的業務，泰國進出口銀行、泰國工業金融公司、資產管理公司、小工業金融公司及二級抵押公司的業務，國家房屋局、政府典當和養老金基金機構的業務，以及在泰國證交所掛牌的證券銷售業務。

從事特別營業稅業務的單位和個人須在開業後30天內向稅務機關登記為特別營業稅納稅人，並填寫納稅人登記申請表。

無論是否發生業務，特別營業稅納稅申報表都須按月填報，並在次月15日前向當地稅務機關報送和繳納。有多處營業場所的應分別填報繳納，除非得到稅務廳長的批准。

四、特別鼓勵措施和待遇

（一）鼓勵出口企業依法經營，並給予優惠待遇。

稅務廳根據出口企業納稅的經營和納稅情況認定「優質出口商」和「注冊出口商」兩類企業，在退稅方面給予優惠，及時收到出口退稅款有利於企業的資金周轉。

認定為「優質出口商」的出口企業，通過互聯網填報增值稅納稅申報表的，可在填報後15日收到出口退稅款；在地方稅務辦公室納稅大廳填報紙質納稅電報表的，可在填報後45日內收到出口退稅款，優惠有效期為兩年，到期前三個月可提交延續申請。

申請成為「優質出口商」的企業必須是進行增值稅稅務登記的有限公司或股份公司，實收資本不少於1000泰銖，並在過去的一年裡達到一定的出口比例。出口商的出口退稅直接存入銀行帳戶，與分支機構匯總繳納增值稅；必須有良好的納稅記錄，無違紀行為。公司聘請的注冊會計師須經股東大會一致任命，並向稅務廳提報注冊會計師的有關情況。

「注冊出口商」的申請條件與「優質出口商」類似，部分條件略寬，因此享受的待遇也次於「優質出口商」。通過互聯網進行納稅申報的出口商可在30日收到出口退稅款，在納稅大廳填報紙質納稅電報表的出口商可在45日內收到出口退稅款。

（二）鼓勵設立區域經營總部（Regional Operating Headquarters）

ROH是指在泰國注冊開展業務，並向其關聯企業或分支機構提供專有資格服務的股份公司。提供的專有資格服務包括：

經營和管理服務，技術服務，業務規劃協調、原料配件調配供應、研發、營銷和促銷計劃、培訓和人員管理、經濟和投資研究分析等方面的支持性服務等。

在泰國成立區域經營總部（ROH）可享受較多的稅收優惠，包括企業所得稅減免、特殊的折舊率、為ROH工作的人員個人所得稅給予特別待遇等。

減免企業所得稅。對向關聯企業或分支機構提供專用資格服務所得收入減按10%徵收所得稅；為在泰國的關聯企業或分支機構進行研發工作所收取的特許權使用費收入減按10%徵收企業所得稅，來自非關聯企業的也可享受此待遇；向關聯企業或分支機構提供貸款的利息所得減按10%徵收企業所得稅；來自關聯企業的股息所得免稅，付給泰國以外的未在泰開展業務的公司的股息免稅。

加速折舊許可。固定資產可在獲得之日一次按總成本的25％計入折舊，剩餘部分按正常折舊率計算，但用於ROH正常經營所購建建築物的折舊期限不應低於20年。

外派人員待遇。由 ROH派往國外工作的人員，提供服務所得收入在泰國免徵個人所得稅。但其收入必須是國外機構支付。外派人員也可選擇按15%繳納預提稅，這樣這部分收入可不納入年度個人收入申報中。

ROH享受上述稅收優惠的前提是符合以下條件： 依泰國法律成立的法人公司或合夥企業；公司上一年度的實收資本不少於1000萬銖；公司應為3個以上在泰國以外國家的關聯企業或分支機構提供服務；為國外關聯企業或分支機構提供服務所得收入不應少於其總收入的50%；有關資料在稅務廳備案。

（三）鼓勵中小企業的發展

為鼓勵和促進中小企業的發展，泰國對中小企業 （SMEs） 提供以下稅收優惠措施：

對於實收資本在500萬泰銖及以下的泰國公司，降低法人所得稅稅率。凈利潤在100萬泰銖以內的，適用20%的所得稅稅率，凈利潤在100－300萬泰銖之間的，適用25%的所得稅稅率，利潤超過300萬泰銖的，按正常30%稅率繳納。

泰國公司擁有的耐用資產（不包括土地）低於200萬泰銖，僱傭員工低於200人的，第一年可獲得以下特許優惠：計算機硬體及外圍設備可在獲得之日一次按總成本的30%計入折舊，剩餘部分按正常折舊率計算，但折舊期限不應少於3個會計年度；建築物和廠房可在獲得之日一次按總成本的25%計入折舊，剩餘部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不應超過總成本的5%；機器設備可在獲得之日一次按總成本的30%計入折舊，剩餘部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不應超過總成本的25%；合格的風險投資（VC）公司投資於耐用資產（不包括土地）低於200萬泰銖且僱傭員工低於200人的泰國公司，所獲得的股息收入及出售股份的資本收益，全部免繳法人所得稅。

五、值得我國借鑒的經驗

分析研究於經濟全球化的形勢，借鑒國外稅制改革的特點和趨勢，我國現行的稅收制度應在以下幾個方面進行完善。

（一）目前我國稅制結構存在的主要問題是直接稅與間接稅比例不合理，間接稅比重過大，負擔過重，直接稅特別是個人所得稅所佔比重偏低，直接影響到政府的宏觀調控功能。因此，應建立適應國際規范的稅制結構，適當降低流轉稅的比重，提高所得稅的比重，開征社會保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅為主體的稅制結構，通過增值稅體現稅收的組織收入功能，所得稅實現經濟調控功能，社會保障稅起到穩定社會的功能。

（二）增值稅方面，泰國實行7%的低稅率，易於實現出口退稅，有利於企業資金周轉，提高出口的積極性。我國由於增值稅率較高，退稅率變動頻繁，且拖欠退稅款的情況比較普遍。

另外，我國現行不規范的生產型增值稅，與世界上規范的消費型增值稅制存在差距，存在重復征稅和稅負失衡的問題，不利於發揮增值稅的中性作用，讓國內產品完全以無稅成本進入國際市場參與公平競爭，也不利於固定資產投資。目前，我國已在遼寧開始嘗試轉型，採取對機器設備投資進行抵扣的作法，在取得一定經驗後應盡快在推廣，最終實現全部新增固定資產納入抵扣范圍，向消費型增值稅過渡。

（三）消費稅的徵收有較強的時效性，並反映國家的消費導向。隨著社會的進步和人民生活水平的提高，應調整現行的消費稅稅目和徵收范圍，對護膚護發品、化妝品等普通消費品停止征稅，提高奢侈品、高檔消費品和高消費行為的稅率，並通過消費稅調節達到保護資源和環境的目的。

（四）按國際規范完善所得稅制。多年以來，我國一直實行的是內外有別的企業所得稅政策，外商投資企業享受超國民待遇，內資企業負擔沉重，妨礙了內外的公平競爭，因此，應盡快研究統一內外資企業所得稅法，使大家站到同一個起跑線上。

另外，目前我國的個人所得稅採取的是9級超額累進稅率，許多新生的所得項目未列入個稅的征稅范疇。因此，應逐步擴大個稅征稅范圍，實行適度的超額累進稅率，減少累進稅率級次，建立規范、嚴密的個人收入監控和納稅人自行申報納稅體系，完善代扣代繳制度。

（五）目前的一些稅收優惠政策缺乏統一性，不符合公平原則，且變動頻繁，穩定性差，透明度低，不利於操作和執行。應規范稅收優惠政策，單獨立法，增強政策的透明度和規范性，營造公平競爭的稅收環境。以國家產業政策為導向，從區域優惠、直接優惠向產業優惠、間接優惠轉變，通過優惠措施達到鼓勵對中小企業、先進技術企業、知識經濟產業以及能源、資源行業投資，鼓勵對資源綜合利用、生態環境保護項目的投資的目的。

Ⅳ 如何給境外企業交稅

一、常駐代表機構外籍代表的個人所得稅處理
通常情況下，外國企業在華機構、場所包括兩種：

一種是外國企業在中國境內 設立的常駐代表機構、代表處等業經國務院有關主管部門批准設立的「長期」機構 、場所；

另一種是外國公司、企業在中國境內從事承包、建築安裝等活動，依照中 國稅法或中外稅收協定的規定構成在中國境內設立有機構、場所。這里主要介紹對 外國公司、企業在華機構、場所中的外籍個人個人所得稅處理的一般原則和規定。

（一）判定的納稅義務的一般原則

根據個人所得稅法實施條例的規定，因任職、受雇、履約等而在中國境內提供 勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均屬來源於中國境內的所得，應 在中國申報繳納個人所得稅。因此，在外國企業駐華代表機構中任職、受雇的外籍 人員，屬於在華有固定工作的常駐人員，其在中國境內提供勞務取得所得的所得， 不論是由中國境內企業支付或負擔。還是由中國境外企業支付的，均屬來源於中國 境內的所得，應在中國繳納個人所得稅。外籍個人實際在中國境外工作期間取得的 所得，不論是由中國境內企業還是中國境外企業支付，均屬於來源於中國境外的所 得。一般來說，對常駐代表機構外籍人員的個人所得稅征管有兩種辦法：

1、對按實徵收營業稅或企業所得稅的機構、場所，由於其帳目清楚，列支的 人員收入情況一目瞭然，可按帳徵收個人所得稅：

2、對採取核實徵收即按營業額的一定比例核實企業利潤徵收企業所得稅或按 經費支出額換算收入徵收營業稅和企業所得稅的機構、場所，或者沒有營業收入而 不徵收企業所得稅的，由於其帳簿不實，對在該機構、場所中任職的雇員實際在中 國境內工作期間取得的工資薪金收入，不論在該機構、場所會計帳簿中是否有記載 ，均應視為由該機構場所支付或負擔，並就地計算繳納個人所得稅。

（二）境內、境外工作期間的確定分為兩種情況。

1、在駐華代表機構中任職包括兼職、受雇的個人，其實際在中國境內工作期 間，應包括在中國境內工作期間在境內、外享受的公休假日、個人休假日以及接受 培訓的日數；其在境外營業機構中任職並在境外履行該項職務或在境外營業場所中 提供勞務的期間，包括該期間的公休假日。在核實個人所申報的境外工作期間時， 可要求納稅人提供派遣其在境外任職的證明或其他證明文件。

2、不在駐華代表機構中任職受雇的個人，其受派到中國工作實際在中國境內 工作期間，應包括來華工作期間在中國境內所享受的休假日。

（三）境內、境外取得的工薪所得來源地的確定。

國稅收（1994）148號明確：屬於來源於中國境內的工資薪金所得， 應為個人 實際在中國工作期間取得的工資薪金所得，即：個人實際在中國境內工作期間取得 的工薪收入，不論是由中國境內還是由境外企業或個人僱主支付的，均屬來源於中 國境內所得，個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金收入，不論是由中國境 內還是由境外企業或個人僱主支付的，均屬於來源於中國境外的所得。

二、外籍納稅人在中國境內居住時間不同的情況下取得工資薪金所得的個人所得稅處理。
（一）在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超 過90日，或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人， 由中國境外僱主支付並且不是由該僱主的中國境內機構負擔的工資薪金，免予申報 繳納個人所得稅。

對前述個人應僅不其實際在中國境內工作期間，由中國境內企業 或個人僱主支付、或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。凡是該中國 境內企業、機構屬於採取核定利潤方法計征企業所得稅，或沒有營業收入而不徵收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構任職、受雇的個人，實際在中國境內工作 期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內企業、機構的會計帳簿中有記載，均 應視為該中國境內企業支付、或由該中國境內機構負擔的工資薪金。

上述個人每月 應納的稅款應按稅法規定的期限申報繳納。 雖有所得來源地的判定原則，按國 際慣例，在境內居住時間較短的非居民，其由境外支付且負擔的境內所得一般予以免稅優惠。

對在中國境內居住不超過90日或稅收協定規定的183日的外籍人員， 其取得的中國境內所得，依據支付和負擔的不同情況，具體區分五種不同的納稅義務：

第一種：工資薪金所得的支付和負擔均不是在中國境內，即由境外僱主支付並 且不是由僱主設在境內的機構負擔的；雖然按所得來源地判定標准和認定方法，其工資薪金所得是屬來源於中國境內的所得，但是考慮其在華工作時間較短，按照國 際通常作法，免予納稅。

第二種：工資薪金所得的支付在中國境內，而不管由誰負擔，即由境內企業或 僱主支付而不管是由境內還是境外企業或機構負擔，均視為由境內企業、機構負擔， 是屬來源於中國境內的所得，應在中國履行納稅義務。

第三種：工資薪金所得由境內機構負擔，而不管是由誰支付的，是屬來源於中 國境內的所得，應在中國履行納稅義務。

第五種：也與計征企業所得稅相聯系，對在沒有營業收入而不徵收企業所得稅的境內機構工作而取得工資薪金所得的個人，由於難以確定是由境內還是由境外支付和負擔、且是來源於中國境內的所得。所以，也不論支付和負擔是誰負擔均視為 由境內企業、機構負擔，應在中國履行納稅義務。

例如，某日本人在某日本公司駐北京辦事處工作一年累計在華150日， 其在華 期間的工資薪金由日本公司支付，則判定該日本人在華期間的收入是否應在中國納稅，應分別下列民政部處理：

1、如果該辦事處有營業收入且按實徵收企業所得稅， 那麼該日本人的收入不 在中國繳稅。

2、 如果該辦事處沒有營業收入不征企業所得稅或雖有營業收入但帳證不健全 而採取核定徵收企業所得稅，則該日本人的收入應視同由該辦事處負擔，應在中國 繳納個人所得稅。

Ⅵ 在泰國上班，工資繳稅是怎麼樣的是多少

假如我在泰國月薪45000泰銖，年薪540000泰銖，那麼我年繳個稅是多少呢？

Ⅶ 中國公民在泰國工作的話要交稅嗎所得稅之類的，比如年薪20萬泰銖的話要交稅是多少

要看你有沒有在境外繳納過個稅，根據 《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）第七條規定：「納稅義務人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。」

也就是說，根據中國的個稅計算方法算出來的個人所得稅扣除在境外已經繳納的部分，對差額征稅。

Ⅷ 收到境外公司服務費，如何繳稅開票

1、需要繳納營業稅。按照稅法規定，提供或接受勞務方在境內，即為境內發生的勞務應該繳納營業稅。
2、按照服務費收入金額的5%，計算繳納營業稅。

Ⅸ 外資企業在華如何繳稅

最常見的商業形式是代表處和有限責任公司。根據中國稅務法,這些外企需繳納相關稅收,主要是企業所得稅和營業稅。

在收到營業執照後，依據國家稅務總局規定，代表處或者有限責任公司必須在30天之內到相關稅務機關登記。一般，申請登記過程要用10個工作日。公司不一定要僱用授權代理人來完成這一程序，可以自己申請。如果投資者使用注冊服務提供商來為代表處或有限責任公司登記，那稅務申請往往是包括在服務內的。